Как изменится налог на собственность в 2015 году?

Проанализировав нововведения налогового законодательства, можно с уверенностью сказать: Россия пошла по пути своего ближайшего западного соседа – Белоруссии, ужесточая налоговое законодательство на собственность в 2015 году. Даже беглый осмотр новшеств наводит на неприятные мысли: нас ждёт суровое будущее! В то же время, увидев новостные статьи в различных СМИ, хочется открыть закон и тщательно проанализировать все изменения, чтобы избежать спекуляций.

Для удобства читателей информация представлена в табличном виде со ссылками из новой редакции Налогового кодекса РФ.

Правовая норма Суть нормы Значение для налогоплательщика
Ст.399 Налог на имущество Норма относит сбор, взимаемый за сам факт владения имуществом, к числу налогов, зачисляя в круг потенциальных плательщиков всех, кто владеет теми или иными видами недвижимости.
Ст.400 Плательщики налога Все граждане, владеющие недвижимым имуществом на территории России.
Ст.401 Объекты налогообложения Широкий спектр видов недвижимости: дом (коттедж, таун-хаус), место для стоянки, квартира, комната, гараж, комплекс недвижимости, недостроенное сооружение, другие строения, а также дачи и подобные здания (относятся к категории домов).
Ст.402 Налоговая база (НБ) В отношении большинства объектов учитывается инвентаризационная стоимость – наиболее высокая. В соответствии с п.7 ст.372 НК, исполнительный орган не позднее первого числа налогового периода определяет перечень иных объектов, в отношении которых НБ определяется исходя из кадастровой стоимости.
Ст.403 Определение кадастровой стоимости КС определяется на первое января года налогообложения либо на день регистрации объекта, если он сдан в эксплуатацию в текущем году.
Ст.404 Порядок определения НБ Для исчисления учитывается инвентаризационная стоимость квартиры, дома, комнаты и других объектов на 1 марта 2013 г., скорректированная коэффициентом-дефлятором. В соответствии с Приказом №685 от 29.10.2014, указанная величина составляет 1,147.
Ст.405 Период начисления налога Здесь всё по-старому: это календарный год, к примеру, с 01.01.2014 по 31.12.2014.
Ст.406 Расчет налоговой ставки Статья устанавливает порядок исчисления ставки применительно к конкретному объекту
Ст.407 Налоговые льготы
  • Герои РФ и СССР, кавалеры ордена Славы 3 степеней;
  • Инвалиды (1, 2 группы, с детства);
  • Участники ВОВ и боевых операций СССР;
  • Лица, пострадавшие от ядерных аварий и испытаний в Чернобыле и в Семипалатинске;
  • Военнослужащие, военные пенсионеры и т.д., имеющие выслугу 20 лет и более;
  • Ликвидаторы ядерные аварий и т.п.;
  • Члены семьи военнослужащих, утративших кормильца;
  • Пенсионеры и мужчины (женщины), достигшие 60 (55) лет;
  • Воины-интернационалисты;
  • Лица, пострадавшие от лучевой болезни в связи с исполнением рабочих обязанностей;
  • Супруги родители военных и силовиков, госслужащих, погибших при исполнении обязанностей;
  • Физические лица, обладающие подсобными строениями на землях ЛПХ, дачного хозяйства, ИЖС, площадью до 50 м2.
Ст.408 Порядок исчисления налога Статья устанавливает определённые особенности исчисления налога, применение которых может несколько снизить сумму, подлежащую уплате. Отметим, что обязанность по расчёту лежит на налоговой инспекции, но перепроверить правильность их вычислений лишним не будет.
Ст.409 Сроки и особенности уплаты налога Деньги нужно «внести в кассу» до 1 октября года, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения имущества. К примеру, владея квартирой в Москве в 2014 году, оплатить причитающуюся сумму нужно до 1 октября 2015 г. в ИМНС района, где находится объект. Налог может взиматься не более чем за 3 года подряд.

Особенности предоставления налоговых льгот

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих объектов: жилой дом, квартира (комната), творческие помещения, машино-место или гараж. На поблажки не придётся рассчитывать тем, кто обладает следующими объектами: включённые в отдельный список уполномоченным органом в соответствии с п.7 ст.378.2 НК; недвижимость стоимостью свыше 300 млн. рублей; созданные в течение года путём раздела или иного действия. Таким образом, законодатель «перестраховался» от переписывания дорогостоящих объектов на престарелых родственников и инвалидов.

Уведомить о том, что Вы хотите получить налоговую льготу, органы нужно до 1 ноября следующего налогового года. То есть, если мы говорим о 2016 году, то заявление нужно сделать не позднее 01.11.2015. Налог за имущество, полученное по наследству, исчисляется со дня его открытия. Кстати, поблажка распространяется лишь на один объект.

Особенности исчисления налога на недвижимость

Чтобы высчитать сумму налога, гражданину нужно предоставить сведения в ИМНС по месту нахождения имущества. Если объект принадлежит нескольким лицам одновременно (общая долевая собственность), взнос, подлежащий уплате, рассчитывается на каждого дольщика пропорционально его доле. Первые 4 года предусмотрен сложный расчёт налога с формированием льготной базы, которая будет уменьшаться, и лишь на пятый год с момента внедрения новой системы мы будем платить свой долг перед государством в полном объёме.

Главные отличия старой и новой системы:

Пункт Было Стало
Регулирование Закон №2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество…», существовавший автономно Дополнительная глава налогового кодекса РФ
База ИС (Инвентаризационная стоимость) – более высокая КС (Кадастровая стоимость) – более низкая (в редких случаях ИС)
Объекты Квартира, комната, дом, дача, гараж, строение, доля в праве собственности То же самое, плюс машино-место, недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, различные строения, сооружения, здания, в том числе подсобные
Льготы Меньше субъектов Больше субъектов
Уплата До 1 ноября До 1 октября

Определение налоговой базы на основании ст.403 НК с базовыми налоговыми вычетами:

Объект Стоимость Расчет
Квартира Кадастровая стоимость (КС) объекта минус цена 20 кв.метров КС площади КС=4.000 рублей, площадь – 50 м2; налоговая база – 120.000 рублей
Комната КС объекта минус цена 10 кв.метров КС площади КС=4.000 рублей, площадь – 30 м2; налоговая база – 80.000 рублей
Жилой дом КС объекта минус цена 50 кв.метров площади КС=4.000 рублей, площадь – 100 м2; налоговая база – 200.000 рублей
Единой комплекс недвижимости, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение или дом КС объекта минус 1.000.000 рублей КС=5.000.000 рублей, налоговая база – 4.000.000 рублей

Согласно ч.7 вышеуказанной статьи, представительные органы могут увеличивать размер налогового вычета по своему усмотрению. А вот уменьшать не могут – такая норма в налоговом кодексе отсутствует.

Исчисление налоговой ставки на основании ч.2 ст.406 НК (кадастровая стоимость):

Размер ставки Объекты Размер ставки
0,1% стоимости
  • Жилые дома и комнаты,
  • незавершённые строительством жилые дома, комплексы недвижимости, в составе которые есть жилые помещения и дома,
  • гаражи и машино-места,
  • хозяйственные сооружения (строения) до 50 м2 площади, расположенные на землях для дачного хозяйства, огородничества, ИЖС или ЛПХ (подсобное хозяйство для личных нужд)
КС (с учётом вычета) = 120.000 рублей, ставка = 120 рублей
2% стоимости
  • стоимостью свыше 300 млн. рублей,
  • образованные в течение года путём раздела или иного действия;
  • включённые уполномоченным органом в список на основании п.7 ст.378.2 НК
КС (с учётом вычета) = 4.000.000 рублей, ставка = 80.000 рублей
0,5% стоимости Иные объекты, не подпадающие в категории, указанные выше КС=1.000.000 рублей, ставка = 5.000 рублей

Исчисление налоговой ставки на основании ч.4 ст.406 НК (инвентаризационная стоимость):

Стоимость объекта, умноженная на коэффициент-дефлятор (1,147) Ставка Пример расчёта
Меньше или равно 300.000 рублей 0,1% ИС=300.000, налог – 300 рублей
От 300.000,(11) до 500.000 рублей включительно 0,1-0,3%* ИС=500.000, налог – 500-1500 рублей
Более 500.000 рублей 0,3-2%* ИС=1.000.000 рублей, налог – 3.000-20.000 рублей

*Точный размер налоговой ставки определяется актами (законами) городов федерального значения или муниципальных образований. Таким образом, если инвентаризационная стоимость квартиры в Москве с учётом поправочного коэффициента составляет 5.000.000 рублей, а ставка – 1%, то в казну придётся перечислить… 50.000 рублей!

Не забывайте, что с 2015 по 2020 годы предусмотрен льготный период, в течение которого ставки будут постепенно повышаться. Так, в 2015 году мы заплатим примерно 20% от тех средств, которые с нас хочет получить государство, а полную стоимость – лишь через 5 лет. И всё же, нагрузка ляжет тяжким бременем на кошелёк, особенно тех, кто получает маленькую зарплату и с трудом сводит концы с концами.

Резюме

Налоговое право отныне усложнено до предела: если раньше от этого страдали преимущественно юридические лица, то сейчас и простые граждане в полной мере прочувствуют на себе витиеватость и глубину законодательной мысли. Отметим, что даже непрофильные юристы смогут с трудом разобраться в правовых новеллах, а потому – ждём конкретных инструкций и рекомендаций от налоговых органов. Некоторые вещи очевидны: к примеру, теперь нельзя переписать дорогостоящий объект на родственников или престарелых лиц, чтобы избежать налогов.

С другой стороны, вопросы возникают практически сразу же после прочтения норм. Что делать, если кадастровая (инвентаризационная) стоимость явно завышена? Как быть тем, кто уже давно не живёт в России, но продолжает располагать той или иной собственностью? Или держит «домик в деревне», но фактически им не пользуется? Полагаем, что ответы на эти и другие вопросы будут предоставлены в будущем.

Сохраните и поделитесь информацией в соцсетях:

, 16 декабря 2014.

Задайте свой вопрос по теме статьи