Как изменится налог на собственность в 2015 году?

Проанализировав нововведения налогового законодательства, можно с уверенностью сказать: Россия пошла по пути своего ближайшего западного соседа – Белоруссии, ужесточая налоговое законодательство на собственность в 2015 году. Даже беглый осмотр новшеств наводит на неприятные мысли: нас ждёт суровое будущее! В то же время, увидев новостные статьи в различных СМИ, хочется открыть закон и тщательно проанализировать все изменения, чтобы избежать спекуляций.

Для удобства читателей информация представлена в табличном виде со ссылками из новой редакции Налогового кодекса РФ.

Правовая нормаСуть нормыЗначение для налогоплательщика
Ст.399Налог на имуществоНорма относит сбор, взимаемый за сам факт владения имуществом, к числу налогов, зачисляя в круг потенциальных плательщиков всех, кто владеет теми или иными видами недвижимости.
Ст.400Плательщики налогаВсе граждане, владеющие недвижимым имуществом на территории России.
Ст.401Объекты налогообложенияШирокий спектр видов недвижимости: дом (коттедж, таун-хаус), место для стоянки, квартира, комната, гараж, комплекс недвижимости, недостроенное сооружение, другие строения, а также дачи и подобные здания (относятся к категории домов).
Ст.402Налоговая база (НБ)В отношении большинства объектов учитывается инвентаризационная стоимость – наиболее высокая. В соответствии с п.7 ст.372 НК, исполнительный орган не позднее первого числа налогового периода определяет перечень иных объектов, в отношении которых НБ определяется исходя из кадастровой стоимости.
Ст.403Определение кадастровой стоимостиКС определяется на первое января года налогообложения либо на день регистрации объекта, если он сдан в эксплуатацию в текущем году.
Ст.404Порядок определения НБДля исчисления учитывается инвентаризационная стоимость квартиры, дома, комнаты и других объектов на 1 марта 2013 г., скорректированная коэффициентом-дефлятором. В соответствии с Приказом №685 от 29.10.2014, указанная величина составляет 1,147.
Ст.405Период начисления налогаЗдесь всё по-старому: это календарный год, к примеру, с 01.01.2014 по 31.12.2014.
Ст.406Расчет налоговой ставкиСтатья устанавливает порядок исчисления ставки применительно к конкретному объекту
Ст.407Налоговые льготы
  • Герои РФ и СССР, кавалеры ордена Славы 3 степеней;
  • Инвалиды (1, 2 группы, с детства);
  • Участники ВОВ и боевых операций СССР;
  • Лица, пострадавшие от ядерных аварий и испытаний в Чернобыле и в Семипалатинске;
  • Военнослужащие, военные пенсионеры и т.д., имеющие выслугу 20 лет и более;
  • Ликвидаторы ядерные аварий и т.п.;
  • Члены семьи военнослужащих, утративших кормильца;
  • Пенсионеры и мужчины (женщины), достигшие 60 (55) лет;
  • Воины-интернационалисты;
  • Лица, пострадавшие от лучевой болезни в связи с исполнением рабочих обязанностей;
  • Супруги родители военных и силовиков, госслужащих, погибших при исполнении обязанностей;
  • Физические лица, обладающие подсобными строениями на землях ЛПХ, дачного хозяйства, ИЖС, площадью до 50 м2.
Ст.408Порядок исчисления налогаСтатья устанавливает определённые особенности исчисления налога, применение которых может несколько снизить сумму, подлежащую уплате. Отметим, что обязанность по расчёту лежит на налоговой инспекции, но перепроверить правильность их вычислений лишним не будет.
Ст.409Сроки и особенности уплаты налогаДеньги нужно «внести в кассу» до 1 октября года, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения имущества. К примеру, владея квартирой в Москве в 2014 году, оплатить причитающуюся сумму нужно до 1 октября 2015 г. в ИМНС района, где находится объект. Налог может взиматься не более чем за 3 года подряд.

Особенности предоставления налоговых льгот

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих объектов: жилой дом, квартира (комната), творческие помещения, машино-место или гараж. На поблажки не придётся рассчитывать тем, кто обладает следующими объектами: включённые в отдельный список уполномоченным органом в соответствии с п.7 ст.378.2 НК; недвижимость стоимостью свыше 300 млн. рублей; созданные в течение года путём раздела или иного действия. Таким образом, законодатель «перестраховался» от переписывания дорогостоящих объектов на престарелых родственников и инвалидов.

Уведомить о том, что Вы хотите получить налоговую льготу, органы нужно до 1 ноября следующего налогового года. То есть, если мы говорим о 2016 году, то заявление нужно сделать не позднее 01.11.2015. Налог за имущество, полученное по наследству, исчисляется со дня его открытия. Кстати, поблажка распространяется лишь на один объект.

Особенности исчисления налога на недвижимость

Чтобы высчитать сумму налога, гражданину нужно предоставить сведения в ИМНС по месту нахождения имущества. Если объект принадлежит нескольким лицам одновременно (общая долевая собственность), взнос, подлежащий уплате, рассчитывается на каждого дольщика пропорционально его доле. Первые 4 года предусмотрен сложный расчёт налога с формированием льготной базы, которая будет уменьшаться, и лишь на пятый год с момента внедрения новой системы мы будем платить свой долг перед государством в полном объёме.

Главные отличия старой и новой системы:

ПунктБылоСтало
РегулированиеЗакон №2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество…», существовавший автономноДополнительная глава налогового кодекса РФ
БазаИС (Инвентаризационная стоимость) – более высокаяКС (Кадастровая стоимость) – более низкая (в редких случаях ИС)
ОбъектыКвартира, комната, дом, дача, гараж, строение, доля в праве собственностиТо же самое, плюс машино-место, недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, различные строения, сооружения, здания, в том числе подсобные
ЛьготыМеньше субъектовБольше субъектов
УплатаДо 1 ноябряДо 1 октября

Определение налоговой базы на основании ст.403 НК с базовыми налоговыми вычетами:

ОбъектСтоимостьРасчет
КвартираКадастровая стоимость (КС) объекта минус цена 20 кв.метров КС площадиКС=4.000 рублей, площадь – 50 м2; налоговая база – 120.000 рублей
КомнатаКС объекта минус цена 10 кв.метров КС площадиКС=4.000 рублей, площадь – 30 м2; налоговая база – 80.000 рублей
Жилой домКС объекта минус цена 50 кв.метров площадиКС=4.000 рублей, площадь – 100 м2; налоговая база – 200.000 рублей
Единой комплекс недвижимости, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение или домКС объекта минус 1.000.000 рублейКС=5.000.000 рублей, налоговая база – 4.000.000 рублей

Согласно ч.7 вышеуказанной статьи, представительные органы могут увеличивать размер налогового вычета по своему усмотрению. А вот уменьшать не могут – такая норма в налоговом кодексе отсутствует.

Исчисление налоговой ставки на основании ч.2 ст.406 НК (кадастровая стоимость):

Размер ставкиОбъектыРазмер ставки
0,1% стоимости
  • Жилые дома и комнаты,
  • незавершённые строительством жилые дома, комплексы недвижимости, в составе которые есть жилые помещения и дома,
  • гаражи и машино-места,
  • хозяйственные сооружения (строения) до 50 м2 площади, расположенные на землях для дачного хозяйства, огородничества, ИЖС или ЛПХ (подсобное хозяйство для личных нужд)
КС (с учётом вычета) = 120.000 рублей, ставка = 120 рублей
2% стоимости
  • стоимостью свыше 300 млн. рублей,
  • образованные в течение года путём раздела или иного действия;
  • включённые уполномоченным органом в список на основании п.7 ст.378.2 НК
КС (с учётом вычета) = 4.000.000 рублей, ставка = 80.000 рублей
0,5% стоимостиИные объекты, не подпадающие в категории, указанные вышеКС=1.000.000 рублей, ставка = 5.000 рублей

Исчисление налоговой ставки на основании ч.4 ст.406 НК (инвентаризационная стоимость):

Стоимость объекта, умноженная на коэффициент-дефлятор (1,147)СтавкаПример расчёта
Меньше или равно 300.000 рублей0,1%ИС=300.000, налог – 300 рублей
От 300.000,(11) до 500.000 рублей включительно0,1-0,3%*ИС=500.000, налог – 500-1500 рублей
Более 500.000 рублей0,3-2%*ИС=1.000.000 рублей, налог – 3.000-20.000 рублей

*Точный размер налоговой ставки определяется актами (законами) городов федерального значения или муниципальных образований. Таким образом, если инвентаризационная стоимость квартиры в Москве с учётом поправочного коэффициента составляет 5.000.000 рублей, а ставка – 1%, то в казну придётся перечислить… 50.000 рублей!

Не забывайте, что с 2015 по 2020 годы предусмотрен льготный период, в течение которого ставки будут постепенно повышаться. Так, в 2015 году мы заплатим примерно 20% от тех средств, которые с нас хочет получить государство, а полную стоимость – лишь через 5 лет. И всё же, нагрузка ляжет тяжким бременем на кошелёк, особенно тех, кто получает маленькую зарплату и с трудом сводит концы с концами.

Резюме

Налоговое право отныне усложнено до предела: если раньше от этого страдали преимущественно юридические лица, то сейчас и простые граждане в полной мере прочувствуют на себе витиеватость и глубину законодательной мысли. Отметим, что даже непрофильные юристы смогут с трудом разобраться в правовых новеллах, а потому – ждём конкретных инструкций и рекомендаций от налоговых органов. Некоторые вещи очевидны: к примеру, теперь нельзя переписать дорогостоящий объект на родственников или престарелых лиц, чтобы избежать налогов.

С другой стороны, вопросы возникают практически сразу же после прочтения норм. Что делать, если кадастровая (инвентаризационная) стоимость явно завышена? Как быть тем, кто уже давно не живёт в России, но продолжает располагать той или иной собственностью? Или держит «домик в деревне», но фактически им не пользуется? Полагаем, что ответы на эти и другие вопросы будут предоставлены в будущем.

Сохраните и поделитесь информацией в соцсетях:

Капиталист Автор: . Коллектив авторов из команды экспертов проекта.
16 декабря 2014.

Задайте свой вопрос по теме статьи




О нас | Эксперты и авторы | Контакты | Поиск
Отправляя любую форму на сайте, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
© «Я — Капиталист» 2014-2017. Копирование материалов строго запрещено!