Налогообложение при продаже иностранных акций и дивидендов
С дохода от продажи иностранных акций россияне платят НДФЛ по ставке 13%, нерезиденты – 30%. При расчете учитывают стоимость ценных бумаг и курс валюты на момент их покупки и продажи. С дивидендов налог удерживает компания, которая их выплачивает. Если у страны-эмитента с Россией есть соглашение, исключающее двойное налогообложение, учитывается разница ставок, но только при условии подачи инвестором формы W-8BEN. В противном случае придется заплатить дважды по законам обоих государств.
Отвечает эксперт
Автор: Юлия Поднебесова, аттестованный налоговый консультант II категории, член Палаты Налоговых Консультантов РФНалогообложение сделок с иностранными акциями имеет свои особенности, отличные от операций с российскими ценными бумагами. О нюансах налогового законодательства должен знать инвестор, так как они могут повлиять на его доход и обязательства.
При вложениях в акции стандартно у инвестора возникает два объекта для налогообложения: доход от продажи ценных бумаг и полученных дивидендов.
Акции
Как правило, в момент их продажи брокерская компания, где открыт счет, самостоятельно удержит и перечислит в бюджет РФ НДФЛ по ставке:
- 13%, если инвестор – резидентом РФ;
- 30% – нерезидент РФ.
Справка: независимо от своего гражданства, налоговые резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течении 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). В 2020 г. таковым могут признать физлицо, пребывающее в течение этого года в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно. Для этого в установленные сроки нужно подать заявление в произвольной форме в инспекцию по месту жительства (пребывания) или постановки на учет (п. 2.2 ст. 207 НК РФ).
Как происходит расчет
В нашем случае не важно, что акцию иностранной компании купили в валюте другого государства, например, в долларах. База для исчисления налога производится в рублях.
Фото: freepik.com/leremy
Для начала брокер вычисляет финансовый результат. Он определяется как доход от конкретной сделки по ценной бумаге за вычетом понесенных инвестором по ней расходов. Правила расчета в разрезе каждой категории финансовых инструментов установлены ст. 214.1 НК РФ.
При получении дохода в иностранной валюте для целей налогообложения его переводят в рубли по курсу ЦБ. Та же самая валютная переоценка ждет и расходы инвестора, но на дату фактического совершения сделки.
Пример 1. Алексеев приобрел 10 акций по 25 $ за штуку, курс ЦБ РФ на дату покупки составлял 50 руб. за 1 $. Позже бумаги подросли в цене до 40 $, и он решил их продать. Курс уже упал до 30 руб. за 1 $. Посчитаем результат сделки:
10 × 40 × 30 – 10 × 25 × 50 = 12 000 – 12 500 = -500 руб.
Вывод: сделка прошла с убытком, начисления налога не будет.
Рассмотрим пример, при котором курс на день продажи повысился до 70 руб. за 1 $. при тех же условиях сделки. Посчитаем финансовый результат:
10 × 40 × 70 – 10 × 25 × 50 = 28 000 – 12 500 = 15 500 руб.
Это тот самый доход, который подлежит налогообложению. При НДФЛ 13% брокер удержит с Алексеева 2 015 руб., на счет он получит – 13 485 руб.
Таким образом, принимая решение о продаже акций, инвестору нужно смотреть для понимания возможных прибылей/убытков и размера удерживаемого налога на:
- рост или падение стоимости бумаг в иностранной валюте;
- курс при их покупке и продаже.
Актуально! Как инвестировать во время пандемии.
Как минимизировать затраты
Для этого используют налоговые вычеты. Если инвестор владеет акциями более 3 лет, то он может освободить от НДФЛ положительный финансовый результат, возникший после их продажи. Это правило касается и иностранных бумаг, но при соблюдении ряда условий.
Такие акции должны быть:
- допущены к торгам на Московской и Санкт-Петербургской бирже;
- приобретены после 1 января 2014 г.;
- находятся в собственности более 3 лет.
При этом инвестор:
- является налоговым резидентом РФ;
- имеет доходы, которые в текущем календарном году облагались НДФЛ по ставке 13%.
Размер вычета
По умолчанию сумма рассчитывается как произведение 3 млн руб. за календарный год и количества полных лет нахождения проданных (погашенных) ценных бумаг в собственности инвестора (п. 12 ст. 214.1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). Например, при продаже акций через полных 3 года вычет составит 9 млн руб., 4 года – 12 млн руб. и так далее.
Фото: freepik.com/biancoblue
В пределах рассчитанной суммы инвестор может оформить и получить вычет:
- у одного или несколько своих брокеров;
- самостоятельно, подав декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию.
Если за текущий год у него останется неизрасходованная сумма вычета, переносить его на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ).
С дивидендов
В этом случае налог удерживается организацией – плательщиком дивидендов при их фактической выплате в бюджет той страны, где она зарегистрирована. Брокер налоговым агентом не выступает.
Фото: pexels.com@ Andrea Piacquadio
И тут есть несколько нюансов. Допустим, инвестор приобрел акции американской компании. При выплате дивидендов ему на счет фирма удержит налог 30%, согласно законодательству США. Однако, благодаря действующим международным соглашениям об избежании двойного налогообложения и в соответствии с принятой в США практикой, иностранный гражданин должен подтвердить статус ФПД (фактического получателя дохода). Для этого инвестор, например, резидент РФ, заполняет формуляр W-8BEN. Только после его подписания налог для российского инвестора снижается с 30 до 13%, из которых 10% пойдет в бюджет США, а 3% он должен сам исчислить и заплатить в госказну РФ.
Для этого заполняют декларацию по форме 3-НДФЛ и подают ее в ИФНС не позднее 30 апреля того года, который следует за получением дохода. Например, поступления за 2020 г. нужно задекларировать до 30 апреля 2021 г., а сам налог (НДФЛ) уплатить не позднее 15 июля 2021 г.
Хочется отметить, что не все брокеры своевременно и оперативно предлагают подписать формуляр W-8BEN, а также понятно разъясняют его назначение. Таким образом, не подкованные в этом вопросе инвесторы переплачивают налоги и могут попасть на претензии и штрафы со стороны ФНС. 30%, которые были удержаны с российского инвестора до оформления формуляра, ему уже не вернут.
Форма W-8BEN действует 3 года с момента подписания. По окончании, если планируете получать большую доходность с дивидендов по американским акциям, ее необходимо заново оформить.
Фото: freepik.com/leremy
Покупая иностранные ценные бумаги, всегда нужно изучать налоговую политику страны-эмитента, компания которой будет выплачивать дивиденды. Не лишним будет узнать, заключено ли между этим государством и РФ соглашение об избежании двойного налогообложения. При его наличии, если с инвестора удержали налог более 13%, в РФ он ничего не платит. В то же время, если перечислили меньше 13%, то разницу нужно самостоятельно заплатить в бюджет РФ.
Сумма переплаты по налогу, уплаченному в другом государстве, из бюджета РФ возврату не подлежит (п. 2 ст. 214, пп. 3 п. 1, п. п. 2-4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Например, с выплаты дивидендов по американским акциям удержали налог 30%, в бюджет РФ ничего не должны, но и претендовать на возмещение разницы в 17% не можете.
Но если со страной-эмитентом такого соглашения нет, то инвестору придется заплатить налог дважды. В РФ он должен будет перечислить его самостоятельно, подав ту же декларацию 3-НДФЛ.
Интересный факт про акции, торгующиеся на Лондонской бирже. Дивиденды по ним поступят на счет инвестора без удержания налога. Нужно будет уплатить 13% в бюджет РФ самостоятельно, или заполнив соответствующее заявление у брокера. Предварительно заказывают у него «Справку о доходах, полученных от источника за пределами РФ».
Возможные санкции
За непредставление в срок декларации полагается штраф, размер которого зависит от неуплаченного вовремя НДФЛ, но составляет не более 30% от этой суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Обратите внимание, что даже если инвестор не должен уплачивать налог в бюджет РФ, задекларировать доход он обязан. Всегда по окончании года заказывайте у своего брокера «Отчет о полученных доходах» и анализируйте его на предмет обязательств, которые должны исполнить самостоятельно. Также в личном кабинете на сайте ФНС России всегда сможете увидеть форму 2-НДФЛ, поданную в инспекцию брокером по окончании налогового периода.
Вывод
Как инвестирование, так и налоги – темы сложные, и требующие предварительного изучения, так как незнание законов не освобождает от ответственности. И даже если решите делегировать эти вопросы профессиональному бухгалтеру, необходимый минимум знаний всё же требуется иметь. Надеемся, в этом вам поможет наша публикация.
Автор: