Налоги с заработной платы: кто и сколько должен платить
Все граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане, получающие доходы в России, обязаны платить налоги с заработной платы, к которым относятся налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и отчисления в социальные фонды: пенсионный (ПФР), медицинский (ФОМС), социального страхования (ФСС). Основная процентная ставка по НДФЛ – 13%, однако для некоторых категорий граждан предусмотрены другие ставки.
Работники любого предприятия, в том числе и индивидуальные предприниматели, получают заработную плату. И всех их волнует вопрос, какие налоги платят с зарплаты своих сотрудников работодатели.
Виды налоговых и страховых отчислений
Все налоги, выплачиваемые с заработной платы, делятся на две категории:
- НДФЛ – налог на доходы физических лиц;
- страховые выплаты.
Оба эти налога начисляют в процентах от общей суммы заработной платы, куда входит и оклад, и премия. Все отчисления с зарплаты делают работодатели. Кроме того, НДФЛ начисляется и на другие доходы, например:
- доходы по вкладам, если они превышают определенные проценты;
- дивиденды;
- доходы по облигациям;
- экономию на процентах по кредиту.
Пенсионеры не обязаны платить НДФЛ с государственной пенсии, но все прочие доходы, если таковые имеются, облагаются налогом.
Страховые выплаты делятся на четыре составляющие:
- в Пенсионный фонд;
- в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
- в фонд социального страхования;
- на страхование от несчастных случаев.
Ставки налогов с заработной платы
Ставка подоходного налога и страховых выплат зависит от нескольких факторов:
- уровня заработной платы;
- количества дней пребывания в России иностранцев, являющихся резидентами или нерезидентами РФ;
- типа доходов.
Итак, ставка налога на доходы физических лиц может быть 9%, 13%, 15%, 30% и 35%.
Таблица 1. Ставки НДФЛ в 2018 году
| Ставка, % | Тип дохода | |
| Резиденты | Нерезиденты | |
| 9 |
| – |
| 13 | Все другие виды доходов:
| Доходы от трудовой деятельности по найму или по патенту, в том числе членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ |
| 15 | – | Дивиденды от организаций РФ |
| 30 | Доходы по ценным бумагам, кроме дивидендов при их несоответствии определенным требованиям |
|
| 35 |
| – |
Источник: glavbukh.ru.
Таким образом, ставка 13% – основная. Она взимается со всех основных видов доходов – заработной платы, дивидендов, премий. Полный список ставок по налогу на доходы физических лиц со ссылками на законодательные акты можно скачать в удобном формате.
Ставки страховых взносов зависят от фонда и от суммы дохода.
Таблица 2. Ставки отчислений в социальные фонды
| Ставка, % | Фонд | Предельная сумма дохода, руб. | Ставка, при превышении предельной суммы, % |
| 22 | Пенсионный фонд | 876 000 | 0 |
| 5,1 | ФОМС | – | 5,1 |
| 2,9 | Фонд социального страхования | 755 000 | 0 |
| 0,2-8,5 | Фонд защиты от несчастных случаев | – | 0,2-8,5 |
Источник: nalogovaya.info
Важно! В 2018 году, согласно законодательству, суммарная величина страховых выплат не может быть больше 30% заработной платы. Налог рассчитывается от общей суммы начислений до выплаты НДФЛ.
Как уменьшить сумму налога?
В качестве предоставления льгот государство предусмотрело использование налогового вычета для некоторых категорий граждан. Уменьшена может быть как сумма НДФЛ, так и процент отчислений в социальные фонды.
Применение налоговых вычетов по НДФЛ
К доходам, облагаемым по ставке 13% НДФЛ, применяются налоговые вычеты. Это суммы, вычитаемые из начисленной заработной платы до того, как к ней будут применены проценты налога. Они делятся на четыре типа:
- стандартный;
- имущественный;
- социальный;
- инвестиционный.
Применяются налоговые вычеты к налогу на зарплату в России только для резидентов РФ.
Стандартный начисляется, если у работника есть дети или он имеет личные льготы, но при этом его заработок не превышает 350 000 руб. в год. Как только предельная сумма будет достигнута, вычет перестает применяться. Сумма вычета зависит от количества детей:
- по 1 400 руб. за первого и второго ребенка (если детей двое, сумма вычета составит 2 800 руб.);
- по 3 000 руб. за третьего и последующих детей;
- 12 000 руб. за ребенка-инвалида.
Выплаты за детей начисляются до достижения ими восемнадцатилетнего возраста. Посчитаем сумму вычета на примере:
- если у женщины трое детей, 17, 11 и 8 лет, она получит налоговый вычет в размере 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 руб.;
- когда старшему ребенку исполнится 18 лет, она продолжит получать выплаты на остальных детей: 1 400 + 3 000 = 4 400 руб.
Важная информация! У одиноких родителей выплаты за каждого ребенка удваиваются.
К льготам, по которым также положен стандартный налоговый вычет, относятся:
- 500 руб. участникам боевых действий, Героям России и СССР, ликвидаторам аварий, инвалидам первой и второй групп;
- 3 000 руб. людям, ставшим инвалидами в результате боевых действий или получивших лучевую болезнь при ликвидации радиационных аварий.
Таблица 3. Стандартные налоговые вычеты. Источник: pravoved.ru
| К кому применяется | Сумма, руб. |
| Лица, принимавшие участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк», радиационных аварий на ядерных установках кораблей и подводных лодок и т. д. | 3 000 |
| Лица, участвовавшие в испытаниях ядерного оружия, сборке ядерных зарядов, захоронении радиоактивных веществ | 3 000 |
| Военнослужащие, уволенные с военной службы | 3 000 |
| Военнообязанные, принимавшие участие в работах по объекту «Укрытие» в 1988-1990 году | 3 000 |
| Инвалиды ВОВ, а также лица, ставшие инвалидами в результате исполнения военной службы при защите РФ, СССР | 3 000 |
| Граждане – за первого ребенка | 1 400 |
| Граждане – за второго ребенка | 1 400 |
| Граждане – за третьего и последующих детей | 3 000 |
| Граждане – за ребенка-инвалида 1 или 2 группы | 12 000 |
| Герои России, СССР, обладатели орденов Славы трех степеней | 500 |
| Участники ВОВ и партизаны, бывшие узники концлагерей | 500 |
| Инвалиды 1 и 2 групп | 500 |
| Доноры костного мозга | 500 |
| Родители и супруги военнослужащих, погибших при защите РФ, СССР | 500 |
| Граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах | 500 |
| Граждане, получившие лучевую болезнь в результате ликвидации радиационных аварий | 500 |
Алименты не уменьшают НДФЛ, т. к. чтобы их рассчитать и осуществить удержание, необходимо в первую очередь вычесть сумму налогов из зарплаты.
Социальные налоговые вычеты предоставляются в связи с расходами на лечение, образование, софинансирование пенсий; имущественный – в связи с приобретением жилья; инвестиционный – в связи с совершением операций по инвестиционным счетам или с ценными бумагами. Для получения этих вычетов необходимо подавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и писать заявление на вычет. Денежные средства могут быть учтены ежемесячно при выплате НДФЛ, например, с заработной платы, т. е. он не будут удерживаться с зарплаты, а будет выдаваться сотруднику на руки или могут быть единовременно перечислены на счет в полном объеме.
Рис. 1. Схема получения налогового вычета по затратам на лечение. Источник: ubppro.ru
Льготные ставки по страховым выплатам
С целью предоставления льгот индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам предусмотрены минимальные налоговые ставки по страховым выплатам.
Таблица 4. Льготные ставки страховых выплат. Источник: nalogovaya.info
| Категории налогоплательщиков | Ставка, % | ||
| ПФР | ФОМС | ФСС | |
| Индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения или на Едином налоге на вмененный доход | 20 | 0 | 0 |
| Сотрудники фармацевтических и благотворительных организаций | 20 | 0 | 0 |
| Фирмы, резиденты «Сколково» в течение 10 лет с момента регистрации | 14 | 0 | 0 |
| В течение 10 лет после регистрации фирмы в Крыму, Севастополе, Владивостоке и других зонах опережающего экономического развития | 6 | 0,1 | 1,5 |
| IT-фирмы на упрощенке или фирмы, работающие в особых экономических зонах | 8 | 4 | 2 |
| Экипажи морских судов из Российского международного реестра | 0 | 0 | 0 |
Однако существуют процентные ставки, наоборот, повышающие выплаты в социальные фонды. Они дополнительные, применяемые сверх основных:
- 14% для экипажей гражданских самолетов;
- 9% для специалистов на тяжелом производстве, если его оценка не проведена;
- 2% для специалистов на вредном производстве;
- 8% для специалистов на вредном и опасном производстве;
- 6,7% для работников угольных шахт.
Ответственность за неуплату
Срок уплаты НДФЛ, который платит работодатель, зависит от типа дохода, с которого он начислен:
- с заработной платы – на следующий день после выплаты;
- с отпускных и пособий по болезни – до последнего дня месяца, в котором деньги были выданы.
Страховые взносы должны быть перечислены не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.
За несвоевременное перечисление НДФЛ и страховых выплат предусмотрены штрафы и пени:
- штраф 20% от неуплаченной в срок суммы;
- штраф 40%, если неуплата признана умышленной;
- пеня по обоим видам отчислений – 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Предусмотрена также и уголовная ответственность за неуплату страховых взносов.
Рис. 2. Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов. Источник: nalog-nalog.ru.
Более подробно об ответственности за неуплату страховых взносов можно узнать из видео: